Cómo obtener el crédito fiscal por retención de empleados (ERTC) en virtud de la segunda ronda del alivio de Covid (actualizado)

Es posible que se sorprenda de que califique, ¡así que no deje dinero sobre la mesa!

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Última actualización el 15 de febrero a las 11:30 am

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Para el propietario promedio de una pequeña empresa, es bastante difícil entender cómo obtener una parte de la última ronda de dinero del Programa de Protección de Cheques de Pago (PPP) , y mucho menos cómo acceder al Crédito Tributario por Retención de Empleados (ERTC o “Crédito”).

De hecho, bajo la Ley CARES (la primera ronda de alivio promulgada en marzo del año pasado), los empleadores no podían obtener tanto un préstamo PPP como reclamar el Crédito. Por lo tanto, la mayoría de los propietarios de pequeñas empresas se rindieron incluso en conocer o considerar el ERTC.

Sin embargo, en esta segunda ronda de ayuda general contra el coronavirus, los propietarios de empresas pueden obtener ayuda de AMBAS disposiciones. Sí, puede acceder al PPP y reclamar el ERTC.

Por lo tanto, el ERTC es una disposición crítica en la Ley de Apropiaciones Consolidadas de más de 5.500 páginas de 2020 para que los propietarios de pequeñas empresas la comprendan y posiblemente la utilicen.

¿Qué empresas califican?

  • Cualquier propietario único, compañía de responsabilidad limitada (LLC), S-Corporation o C-Corporation es elegible, si cumple con los criterios adicionales para calificar.
  • Cualquier empresa con menos de 500 empleados (empleados equivalentes a tiempo completo, FTE) a diciembre de 2020 puede participar en el programa y solicitar el ERTC. (Anteriormente, solo podían participar los propietarios de empresas con menos de 100 empleados).
  • Para reclamar el Crédito, una empresa debe haber experimentado una disminución en los ingresos brutos de más del 20% en cualquier trimestre de 2020, en comparación con el mismo trimestre de 2019.

Relacionado: El nuevo proyecto de ley de estímulo incluye la segunda ronda de préstamos PPP para pequeñas empresas y cambios en las reglas de condonación favorables para los prestatarios

El siguiente diagrama ilustra los cinco pasos para comparar y calcular si califica:

¿A cuánto asciende el crédito?

  • El crédito es el 70% de los salarios calificados por el monto permitido, por trimestre, pagado entre el 1 de enero de 2021 y antes del 1 de julio de 2021.
  • El monto del salario permitido para cada empleado es de $ 10,000 por trimestre en 2021, excluyendo a cualquier propietario y la nómina de su familiar con propiedad combinada en la empresa del 50% o más (más sobre esto a continuación).
  • Entonces, el máximo que cualquier empleador puede recibir como crédito por empleado no relacionado en 2021 es $ 14,000 ($ 7,000 por trimestre). (Esto no tiene en cuenta la coordinación de este crédito con PPP. Más sobre eso a continuación).
  • ¡Pero también, no se olvide de los salarios calificados pagados entre el 13 de marzo y el 31 de diciembre de 2020! El crédito es el 50% de los salarios calificados pagados durante este período, pero solo hasta $ 10,000 por empleado de los salarios anuales pagados (más sobre esto a continuación, junto con las reglas sobre los montos de nómina de los propietarios y sus familiares).
  • Por lo tanto, el máximo que cualquier empleador puede recibir como crédito por empleado en 2020 es $ 5,000. (Más abajo sobre la posibilidad de regresar y obtener el crédito para 2020.)

Ejemplo: XYZ Enterprises, LLC (gravada como una S-Corporation) planea tener dos empleados de tiempo completo en 2021 que recibirán cada uno $ 9,180 ($ 18 la hora) durante el primer y segundo trimestre de 2021 , incluidos tres empleados a tiempo parcial en el primer trimestre y cinco empleados a tiempo parcial en el segundo trimestre que recibirán cada uno $ 3,060 ($ 12 la hora) por trimestre. La Corporación pagará primas de seguro médico para los dos empleados a tiempo completo, antes de impuestos, de $ 500 por mes, o $ 3,000 por trimestre para ambos combinados. Por lo tanto, los salarios calificados totales de los empleados y el cálculo para el ERTC se establecen a continuación en la Tabla 1 de la siguiente manera:

* Más abajo sobre cómo funciona esta cantidad en conjunto con el PPP, y si un empleador puede volver a 2020.

¿Qué nómina se considera salario calificado para el ERTC?

Salarios calificados es un término fundamental para comprender, además de lo que incluye al calcular el ERTC. Es más que un salario bruto. En primer lugar, los salarios que califican incluyen los montos de nómina de los empleados a tiempo completo y parcial.

A continuación, se le permite agregar a esta cifra cualquier gasto / prima del plan de salud calificado que haya pagado en nombre del empleado. Esto generalmente incluye tanto la parte del costo del seguro médico pagado por el empleador como la parte del costo pagado por el empleado con contribuciones de reducción de salario antes de impuestos.

Sin embargo, los gastos del plan de salud calificado no incluyen los montos que el empleado pagó con contribuciones después de impuestos. Más información aquí en el sitio web del IRS sobre cómo determinar y calcular los salarios calificados.

¿Puede usted, el propietario, obtener el crédito para su nómina personal o ganancias?

Ésta es la pregunta de oro, ¿no? Lamentablemente, la respuesta está algo en un área gris. Todo lo que sabemos sobre este detalle en particular proviene de la sala de redacción de IRS.gov y de la sección de preguntas frecuentes sobre ERTC .

Para los propietarios únicos, la respuesta es no. El IRS en la pregunta frecuente n. ° 23 deja en claro que no van a permitir el ERTC para propietarios únicos según su interpretación de la Ley CARES. También establecen claramente que la sección de preguntas frecuentes no se ha actualizado en virtud de la Ley de certeza del contribuyente y desgravación fiscal por desastres de 2020, promulgada el 27 de diciembre de 2020. La mayoría de los profesionales están de acuerdo en que la nueva legislación no cambia la regla para los propietarios únicos.

Sin embargo, la pregunta frecuente n. ° 23 no se refiere a las corporaciones, o más específicamente, a los propietarios de S-Corporation. De hecho, la pregunta frecuente n. ° 59 establece que las corporaciones S pueden tomar el ERTC para sus empleados (suponiendo que el dueño de la empresa cumpla con todas las demás reglas, incluido el no reclamar la nómina para el ERTC que estaba cubierto con dinero de PPP).

La pregunta frecuente # 59 establece además que la nómina de "personas relacionadas" de los propietarios de S-Corporation no se puede utilizar para calcular el ERTC. Sin embargo, llamativamente no establece que el "propietario" sea considerado un individuo relacionado.

Por lo tanto, cuando se trata de los propietarios de acciones de S-Corporations que poseen el 50% o más de las acciones, la apuesta segura es considerarlos un "individuo relacionado" y, por lo tanto, el propietario no puede recibir el ERTC en su propia nómina. Esta interpretación cautelosa estaría en línea con otras reglas del código con respecto a las transacciones por cuenta propia o prohibidas (es decir, la Sección 1372 del Código de Rentas Internas requiere que el 2% o más de los accionistas sean tratados como socios en una sociedad para este propósito, haciéndolos -personas ocupadas en lugar de asalariadas).

Por lo tanto, para los propósitos de este artículo y el asesoramiento que estamos dando a nuestros clientes, hasta que veamos una orientación definitiva y una postura del IRC sobre el tema de la nómina para los propietarios de una S-Corporation que posea el 50% o más de la entidad, lo haríamos No reclamar la ERTC sobre sus salarios.

Pero lo que sí sabemos, de acuerdo con la pregunta frecuente n. ° 59 del IRS, es que todas y cada una de las nóminas de un "individuo relacionado" no se puede utilizar para determinar el ERTC permisible en 2020 o 2021. Estas personas incluyen cualquiera de los siguientes con una relación con un propietario de la empresa que posee el 50% o más del valor de las acciones en circulación:

  • Un niño o un descendiente de un niño;
  • Un hermano, hermana, hermanastro o hermanastra;
  • El padre o la madre, o un antepasado de cualquiera;
  • Un padrastro o madrastra;
  • Una sobrina o sobrino;
  • Una tía o un tío;
  • Un yerno, nuera, suegro, suegra, cuñado o cuñada.

En resumen, si no está empleando a un tercero no relacionado con usted personalmente, sería recomendable no intentar reclamar el ERTC, incluso si cumple con todos los demás requisitos.

¿Qué sucede si mi empresa se recuperó más adelante en 2020 o 2021?

Finalmente, tenga en cuenta que si su empresa realmente tuvo una recuperación comercial significativa antes de fines de 2020 o tiene una en 2021, su elegibilidad para el ERTC terminará.

Según la nueva ley Covid, el propietario de una empresa ya no puede tomar el ERTC en el trimestre inmediatamente siguiente a un trimestre en el que sus ingresos brutos trimestrales superan el 80% en comparación con las ventas brutas en el mismo trimestre calendario del año anterior.

Por ejemplo: si una empresa califica para el ERTC a partir del segundo trimestre de 2020 y continuaría calificando durante el resto del año, sin embargo, en el cuarto trimestre, los ingresos de la empresa aumentaron en un 82% en comparación con el mismo trimestre de 2019. . En este punto, la compañía ya no califica para el ERTC en el cuarto trimestre de 2020. De hecho, la compañía solo califica hasta el punto en que las ventas aumentaron por encima del umbral del 80% (en comparación con el mismo trimestre de 2019) y se limita a reclamando el ERTC por salarios calificados en el primer, segundo y tercer trimestre de 2020. Vea la siguiente ilustración Diagrama 3.

Además, esta misma regla se aplica al primer y segundo trimestre de 2021. Por lo tanto, si tiene un aumento dramático en las ventas (regla del 80%) en el segundo trimestre de 2021 en comparación con el segundo trimestre de 2020, entonces su elegibilidad para ERTC terminaría con el primer trimestre 2021.

¿Cómo funciona ERTC con PPP?

La buena noticia es (y es significativa) que, según la nueva legislación, los propietarios de empresas tienen derecho tanto a la primera como a la segunda ronda de APP y ERTC. Sin embargo, los fondos de PPP y ERTC no se pueden utilizar para cubrir los mismos costos de nómina. Pero no todo está perdido; simplemente se vuelve complicado.

Si el propietario de una empresa planifica con cuidado y realiza un buen mantenimiento de registros y contabilidad, debería poder maximizar los beneficios tanto de PPP como de ERTC, ¡creando miles de dólares en dinero libre de impuestos!

Primero, supongamos que el propietario de una empresa califica para la segunda ronda de APP según la nueva regla de reducción de ventas del 25%.

A continuación, dado que el umbral para calificar para el ERTC es más bajo que el del PPP (una regla del 20%), es obvio que el propietario de la empresa calificaría para ambos.

NOTA: Dicho de otra manera, si el propietario de un negocio califica para PPP bajo la prueba de comparación de ventas, automáticamente califica para el ERTC. También necesitan "coordinar" los dos beneficios para aprovecharlos en la mayor medida posible.

Para aprovechar ambos beneficios, es importante que el propietario de la empresa tenga en cuenta los siguientes puntos y luego una estrategia de tres pasos:

  • La fecha límite de solicitud para la última ronda de APP es el 31 de marzo de 2021 (podría ser necesario que el propietario de una empresa posponga la solicitud de PPP hasta la fecha límite para maximizar su beneficio ERTC).
  • Recuerde, el 40% del dinero de PPP se puede utilizar para artículos distintos a la nómina, como intereses hipotecarios, alquiler, servicios públicos, costos de protección del trabajador relacionados con Covid-19, costos de daños a la propiedad no asegurados causados por saqueos o vandalismo durante 2020 y ciertos costos de proveedores y Gastos por operaciones. (Por lo tanto, es fundamental utilizar no más del 60% del dinero de las PPP para la nómina, ya que esos dólares de la nómina no se pueden utilizar para el ERTC).
  • A continuación, el dinero PPP debe gastarse en nómina y gastos calificados durante 24 semanas a partir del día en que se recibe el desembolso. Esto se conoce como el "período cubierto". (Es muy probable que el propietario de una empresa desee utilizar todos los semana de este período en lugar de gastar el dinero de PPP rápidamente, para aprovechar al máximo el ERTC).
  • Finalmente, tenga en cuenta que el ERTC es de hasta el 70% de los $ 10,000 de los salarios calificados pagados a cada empleado en el primer y segundo trimestre de 2021 únicamente, no en el tercer o cuarto trimestre. (Sin embargo, el dinero de PPP se puede gastar en el tercer y cuarto trimestre debido al período de 24 semanas).

Estrategia:

  1. El propietario de la empresa solo debe usar el 60% de sus fondos PPP para nómina (si es posible) y el resto en gastos calificados.
  2. A continuación, deben distribuir el dinero de PPP utilizado para la nómina el mayor tiempo posible (dentro del período de 24 semanas), y si aún no han solicitado el PPP, tal vez esperen hasta finales de marzo, pero no pierda la solicitud. plazo.
  3. Luego, el propietario de la empresa debe maximizar el crédito ERTC en el primer y segundo trimestre con gastos de nómina que no se utilizan con dinero de PPP.

A continuación, se muestra un ejemplo para ilustrar cómo podría usarse potencialmente esta estrategia.

Por ejemplo: suponga que el propietario de una empresa (que no pertenezca a la industria del alojamiento o del servicio de alimentos) califica tanto para la segunda ronda de PPP como para la ERTC. Reciben $ 80,000 en fondos PPP el 1 de febrero de 2021. Presumiblemente, dado que recibieron $ 80,000 en fondos PPP, su nómina mensual promedio habría sido $ 32,000 ($ 80,000 / 2.5). Su Período de cobertura de 24 semanas también sería del 1 de febrero al 19 de julio de 2021. Además, queremos suponer que el propietario de la empresa tiene la capacidad de gastar el 40% de su dinero PPP en otros gastos además de la nómina. Esto requeriría que solo se gasten $ 48,000 (de los $ 80,000) en nómina durante el período de 24 semanas. Por lo tanto, la empresa necesita gastar aproximadamente $ 8,000 al mes en nómina con el dinero de la PPA durante ese período. Si puede alcanzar este mínimo, entonces se debe condonar la totalidad del préstamo PPP. Finalmente, necesitamos saber la cantidad de empleados y su nómina esperada durante el período de tiempo en que son elegibles para el ERTC y necesitan gastar el dinero de PPP. Vea la tabla de empleados a continuación (Tabla # 2) y el diagrama de asignación de nómina durante los períodos de tiempo (Diagrama # 3).

Creo que es importante reconocer que colocar cualquier dinero de PPP recibido en una cuenta bancaria separada y hacer un seguimiento cuidadoso de los gastos para los que se utilizan es absolutamente fundamental para mantenerse al margen de una posible auditoría.

Además, un último matiz a tener en cuenta al coordinar los gastos de nómina para PPP y ERTC: los salarios calificados incluyen los costos de nómina para los beneficios grupales de atención médica pagados antes de impuestos por los empleados, como la parte del empleado de su prima de atención médica. Además, las pautas de ERTC no prohíben incluir en los salarios calificados los gastos acelerados para los beneficios de salud grupales pagados en el primer o segundo trimestre. Estas son reglas diferentes en comparación con el programa PPP y deben tenerse en cuenta al calcular qué costos de nómina para el ERTC y cuáles se pagan con dinero PPP.

¿Puede el propietario de una empresa volver y reclamar el ERTC para 2020 si aún no lo ha hecho?

Si. Sin embargo, el propietario de la empresa debe cumplir con una de las dos pruebas establecidas anteriormente en la Ley CARES para calificar para el ERTC en 2020 (NO la nueva "regla de reducción del 20% en las ventas" que solo se aplica al crédito 2021).

Según la Sección 2301 (c) 2 de la Ley CARES, el propietario de una empresa califica para el ERTC en 2020 si la empresa cumple con una de las siguientes dos pruebas:

  1. Usted es elegible para este crédito si una orden del gobierno suspendió total o parcialmente sus operaciones durante un trimestre calendario debido a Covid-19 (tiene una alta probabilidad de que experimente esto en su negocio en 2020); O
  2. Se muestra que sus ingresos brutos para un trimestre calendario en 2020 son 50% menos que los ingresos brutos del mismo trimestre en el año 2019.

Por supuesto, la prueba de reducción del 50% en las ventas es ciertamente más onerosa y puede asustar a algunos dueños de negocios, provocando que ni siquiera intenten solicitar el crédito. Sin embargo, creo que la mayoría de las empresas podrán cumplir con la Parte 1 de la prueba y hacer que la prueba del 50% sea irrelevante. Una interpretación razonable de ese estatuto significaría que incluso "1 DÍA" de un cierre gubernamental requerido de su empresa en 2020 permitiría que su empresa calificara para el ERTC en 2020.

Ahora una cosa más para recordar: el ERTC vale una cantidad diferente en 2020, y la de los dos primeros trimestres de 2021.

Para los salarios pagados después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021, el ERTC se puede aplicar al 50% de los salarios calificados hasta $ 10,000 de los salarios anuales. Esto significa que un máximo de $ 5,000 por empleado durante todo el año 2020 (no por trimestre) podría acreditarse a su empresa si califica.

¿Cómo recibo este crédito?

Permítanme comenzar diciendo lo que no hacen para obtener este crédito:

  • No aplica a través de su banco.
  • No tiene nada que ver con su proceso de solicitud de PPP.
  • No se postula a través de la Administración de Pequeñas Empresas (SBA).
  • Ni siquiera envía al IRS una solicitud específica para el ERTC (a menos que solicite un anticipo).

El ERTC es un crédito fiscal reembolsable que generalmente se reclama cuando los empleadores elegibles informan sus salarios calificados totales para los fines del ERTC para cada trimestre calendario en sus declaraciones de impuestos federales sobre el empleo (Formulario 941: Declaración de impuestos federales trimestrales del empleador).

Sin embargo, los empleadores que deseen reducir sus depósitos de nómina antes de recibir el crédito, o que deseen recibir un pago por adelantado del IRS, pueden presentar un Formulario 7200 . Esto significa potencialmente tener la capacidad de recuperar el crédito fiscal temprano en forma de un cheque del IRS.

El IRS tiene una página web dedicada, "Cómo reclamar las preguntas frecuentes sobre el crédito de retención de empleados", que explica cómo y cuándo presentar ciertos formularios. No obstante, es aconsejable que hable con su asesor fiscal o empresa de nómina para asegurarse de coordinar la solicitud y los pagos, especialmente si también planea utilizar fondos de PPP.

Presumiblemente, si una empresa va a volver y reclamar el ERTC para 2020, primero deberá determinar qué nómina se pagó con fondos de PPP y luego calcular qué salarios calificados serían elegibles.

A continuación, el propietario de la empresa volvería y enmendaría los Formularios 941 trimestrales correspondientes para 2020 y reclamaría el crédito mediante el Formulario 941-X del IRS.

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En resumen, el ERTC es una oportunidad para que los dueños de negocios con salarios W-2 para empleados obtengan una ayuda significativa del gobierno. El propietario de un negocio debe determinar cuidadosamente si califica y buscar orientación profesional de su preparador de declaraciones de impuestos y / o compañía de nómina para asegurarse de que se presenten los formularios adecuados. Tenga cuidado de no dejar dinero sobre la mesa bajo esta nueva legislación si puede evitarlo. Involúcrate en el proceso. ¡Eres el capitán de tu barco!

Mark J. Kohler es CPA, abogado, coanfitrión del Podcast MainStreet Business y autor de The Tax and Legal Playbook: soluciones que cambian el juego para sus preguntas de pequeñas empresas, segunda edición , y The Business Owner's Guide to Financial Freedom: What Wall Street no te lo está diciendo . También es socio de la firma de abogados Kyler Kohler Ostermiller & Sorensen, LLP y de la firma de contabilidad K&E CPA, LLP .