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No lo pierda de vista

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No lo pierda de vista Contabilidad al Día Integración y Reglas de Contabilidad Plazo para Conservar la Contabilidad Facultades de Revisión, Sanciones y Multas Impuesto Sobre la Renta (ISR) Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Contabilidad al Día

Lo que debes saber en relación con la contabilidad fiscal en tunegocio

Por Francisco Gámez Ponce

En muchas ocasiones, en las empresas se pierden de vista algunos aspectosbásicos de la contabilidad en relación con las distintas leyesfiscales, lo que comúnmente se conoce como contabilidad fiscal.

Recordemos que la contabilidad, aparte de ser una herramienta importante parala toma de decisiones en las empresas, constituye la fuente deinformación para el pago de impuestos y, sobre la misma, existe unaserie de obligaciones que es importante tomar en cuenta.

A continuación, te presentamos un resumen de los puntos másimportantes referentes al Código Fiscal de la Federación, dondese indican las reglas a seguir sobre la contabilidad de las empresas.

Integración y Reglas de Contabilidad

El Código Fiscal de la Federación señala. en suartículo 25, las reglas a seguir por las personas obligadas a llevarcontabilidad.

Señala que deberán llevarse los sistemas y registros contablesque indique el Reglamento de este Código, el cual señala que enla contabilidad se debe identificar cada operación, acto o actividad ysus características, relacionándolas con la documentacióncomprobatoria.

Anota que es importante que el empresario esté al pendiente de que lacontabilidad va al día, no sólo por el hecho de serobligación legal, sino por la importancia de tener la informacióndisponible para la toma de decisiones en su negocio.

En el mismo espacio, indica que el error que se comete regularmente por losmicroempresarios es que su contabilidad esté domiciliada en la oficinade su contador público, arriesgándose a ser sancionado por lasautoridades.

La contabilidad se integra por los comprobantes de ingreso, estados de cuentabancarios, gastos, compras e inversiones, libros fiscales, libros sociales ylos comprobantes de pago de impuestos.

Plazo para Conservar la Contabilidad

El período para conservar la contabilidad y documentación para laextinción de las facultades de las autoridades fiscales y para el pagode recargos, disminuye de 10 a 5 años, producto de la reforma fiscal de1998.

Observación: El plazo se corre a partir de la fecha en que se presentala declaración anual. Ejemplo: una persona moral que presentó sudeclaración anual complementaria del ejercicio 1995 el 31 de Julio de1996, deberá conservar su documentación hasta el 31 de Julio del2005.

En el caso de los comprobantes por pago de impuestos e inversiones en activosfijos, es importante conservar más allá del tiemposeñalado en las disposiciones fiscales, por la importancia de estadocumentación y por el hecho de que puede ser necesaria en unarevisión futura o para el tramite de devolución ocompensación de impuestos.

Facultades de Revisión, Sanciones y Multas

Dentro de las facultades de revisión que tienen las autoridades fiscaleses importante considerar que al momento de visitar a un contribuyente con unaorden de auditoria la empresa debe poner a disposición de los auditoresla contabilidad.

A continuación se presenta un cuadro con las principales infraccionesrelacionadas con la obligación de llevar contabilidad y la multa quecorresponde en el caso de ser descubierto por la autoridad fiscal en una visitadomiciliaria.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

La Ley del Impuesto Sobre la Renta indica que las deducciones deberáncumplir con el requisito de estar debidamente registradas en contabilidad.

Existen algunas deducciones fiscales no contables, esto es que requieren uncálculo especial como son la depreciación fiscal o pérdidainflacionaria, para poder deducir estas partidas, deben registrarse en cuentasde orden los resultados de los cálculos fiscales anuales, para que encaso de ser sujetos de revisión no sean partidas rechazadas por losauditores.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

También en la Ley del IVA se indican algunas obligaciones especiales,como es el hecho de que en la contabilidad se separen los actos o actividadesque generen el pago de este impuesto, de aquellos que queden libres de estaobligación.

Si una empresa tiene ingresos a la tasa del 15 y por ciento y no registra enforma separada los ingresos, puede utilizarse subcuentas. De revisarse lacontabilidad por el fisco, la empresa sería sancionada.

Francisco Gámez Ponce es socio del Despacho de asesoría fiscalGámez Leyva y Asociados, miembro del MGI Midsnell Group International.Email: dgl@interaccess.com.mx Página Web:wwwcpware.com/colabore/gamez_leyva